一、鹽田區(qū)霍先生來電咨詢：證券公司經(jīng)紀(jì)人取得傭金收入如何繳納個(gè)人所得稅？

 

　　地稅局方小姐回答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入征收個(gè)人所得稅問題的公告》（2012年第45號(hào)）的規(guī)定，證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

 

　　證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成，對(duì)展業(yè)成本部分不征收個(gè)人所得稅。根據(jù)目前實(shí)際情況，證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本的比例暫定為每次收入額的40%。

 

　　證券經(jīng)紀(jì)人以一個(gè)月內(nèi)取得的傭金收入為一次收入，其每次收入先減去實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅及附加，再減去上述規(guī)定的展業(yè)成本，余額按個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

 

　　證券公司是證券經(jīng)紀(jì)人個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕205號(hào)）規(guī)定，認(rèn)真做好個(gè)人所得稅全員全額扣繳報(bào)告工作。

 

　　二、羅湖區(qū)艾小姐來電咨詢：因涉外業(yè)務(wù)需要，我司經(jīng)常外派員工到境外支持項(xiàng)目，問員工出差自行預(yù)訂的國(guó)際航班憑何票據(jù)報(bào)銷？

 

　　地稅局方小姐回答：目前使用《國(guó)際航空旅客運(yùn)輸專用發(fā)票》作為國(guó)際客票報(bào)銷憑證。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)民用航空局關(guān)于國(guó)際客票使用<；航空運(yùn)輸電子客票行程單>；有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2012〕83號(hào)）的規(guī)定，自2013年1月1日起，國(guó)際客票將全面使用《航空運(yùn)輸電子客票行程單》（以下簡(jiǎn)稱《行程單》），屆時(shí)《國(guó)際航空旅客運(yùn)輸專用發(fā)票》停止開具。公共航空運(yùn)輸企業(yè)和航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)銷售國(guó)際航空客票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具《行程單》作為報(bào)銷憑證。《行程單》作為我國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的公共航空運(yùn)輸企業(yè)和航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)銷售國(guó)際電子客票的付款憑證或報(bào)銷憑證，兼有行程提示的作用。

 

　　國(guó)際航空客票銷售部門在境內(nèi)銷售國(guó)際航空客票時(shí)，應(yīng)通過中國(guó)民用航空局許可的機(jī)票分銷系統(tǒng)，按照實(shí)收金額使用統(tǒng)一的打印軟件向旅客開具《行程單》，國(guó)際航空客票銷售部門之間不得轉(zhuǎn)讓、代打《行程單》。

 

　　國(guó)際航空客票銷售部門向旅客出售的國(guó)際航空客票超過四段航程時(shí)，每四段打印一張《行程單》，在每一張《行程單》上顯示連續(xù)客票情況，但僅在第一張上顯示實(shí)收總價(jià)，旅客報(bào)銷時(shí)需持所有連續(xù)客票《行程單》共同作為報(bào)銷憑證。

 

　　三、南山區(qū)童小姐來電咨詢：我司從事經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，在后海的項(xiàng)目已完成開發(fā)進(jìn)行土地增值稅清算，問如何確定停車場(chǎng)及會(huì)所等公共配套設(shè)施的成本？

 

　　地稅局方小姐回答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）第四條的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所、停車場(chǎng)（庫(kù)）、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，按以下原則處理：1.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除；2.建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除；3.建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。

 

　　《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第三十三條規(guī)定，企業(yè)單獨(dú)建造的停車場(chǎng)所，應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。

 

　　根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)停車場(chǎng)、會(huì)所等公共配套設(shè)施應(yīng)按以下原則處理：

 

　�。�1）建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除；

 

　�。�2）建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除；

 

　　（3）建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用；

 

　　（4）利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施，其成本可以扣除。

 

　　（5）對(duì)沒有明確產(chǎn)權(quán)為開發(fā)商所有，雖然停車場(chǎng)、會(huì)所等為盈利性配套設(shè)施，其成本準(zhǔn)予扣除。

 

　�。�6）對(duì)明確產(chǎn)權(quán)歸開發(fā)商所有的，其成本不得扣除。

 

　　（7）不予扣除成本計(jì)算：

 

　　不予扣除成本=單位成本費(fèi)用（清算單位土地和開發(fā)成本、費(fèi)用÷可售面積）*不予扣除房產(chǎn)的面積

 

　　可售面積為可對(duì)外銷售的面積總和，包含產(chǎn)權(quán)歸開發(fā)商所有的房產(chǎn)的建筑面積。