文件解讀

 

　�、賴�家文件：《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》，財政部、國家稅務總局 中國殘疾人聯(lián)合會《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》財稅[2015]72號；

 

　�、凇墩憬�省轉發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》, 浙財社〔2017〕26號;

 

　　問題一：什么是殘保金？

 

　　答案：殘疾人就業(yè)保障金（簡稱：殘保金）是指為促進按比例安排殘疾人就業(yè)工作的開展，使各類用人單位依法履行按比例安排殘疾人就業(yè)義務，平等地承擔社會責任，關愛和扶助殘疾人，機關、團體、企業(yè)(福利企業(yè)除外)、事業(yè)單位均應按照一定的比例安排殘疾人就業(yè)。如果未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的，應當繳納殘疾人就業(yè)保障金。殘疾人就業(yè)保障金按年征繳，經(jīng)市、區(qū)(縣)殘疾人就業(yè)服務機構審核后，由主管地方稅務機關代征收。

 

　　問題二：2017年浙江殘保金征收有哪些變化影響到企業(yè)？

 

　　答案：2017年浙江殘保金征收的三個變化影響到企業(yè)：

 

　　A、征收主體改為地稅機關；

 

　　B、征收標準由“當?shù)厣鐣�平均工資”改為“上年在職職工年平均工資”。

 

　　C、免征范圍擴大，由“自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征保障金”改為“自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)30人以下（含30人）的小微企業(yè)，免征保障金”。

 

　　問題三：殘疾人就業(yè)保障金減免有什么規(guī)定？

 

　　答案： 一、用人單位遇不可抗力自然災害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟損失，可以申請減免或者緩繳保障金。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市財政部門規(guī)定。 用人單位申請減免保障金的最高限額不得超過1年的保障金應繳額，申請緩繳保障金的最長期限不得超過6個月。 批準減免或者緩繳保障金的用人單位名單，應當每年公告一次。公告內(nèi)容應當包括批準機關、批準文號、批準減免或緩繳保障金的主要理由等。 減免審批及公示均由殘疾人聯(lián)合會負責。 二、自工商注冊登記之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)30人以下（含）的企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。（網(wǎng)稅端已設置，用人單位如實填寫在職職工工資總額和在職職工人數(shù)，系統(tǒng)識別后免征。） 三、各地要認真做好殘疾人就業(yè)保障金的減免及緩繳工作，按照《通知》規(guī)定制定本地的具體實施辦法。需要辦理減免、緩繳殘疾人保障金的單位向當?shù)貧埪?lián)申報，由當?shù)貧埪?lián)會同財政審核，結果由當?shù)貧埪?lián)負責公示，并將信息傳遞給當?shù)氐囟愓魇諜C關。

 

　　問題四：自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)30人以下（含30人）的小微企業(yè)，免征保障金。“3年”的起始時間和截止時間如何確定？

 

　　答案：按照工商注冊開業(yè)起連續(xù)36個月計算免征數(shù)。

 

　　問題五：浙江省企業(yè)雇傭殘疾人就業(yè)的比例是？

 

　　答案：用工比例：杭州市行政區(qū)域內(nèi)的用人單位，應當按照不少于本單位在職職工總數(shù) 1.5%的比例安排殘疾人就業(yè)，達不到上述規(guī)定比例的，應當繳納保障金。

 

　　問題六：殘保金的計算公式是？

 

　　答案：計算公式：保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。

 

　　問題七：怎么樣雇傭殘疾人才算作有效雇傭人數(shù)？

 

　　答案：用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業(yè)年齡段內(nèi)的殘疾人簽訂 1 年以上（含1 年）勞動合同（服務協(xié)議），且實際支付的工資不低于杭州市最低工資標準，并足額繳納社會保險費的，方可計入用人單位所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)；

 

　　問題八：雇傭一二級殘疾人有什么優(yōu)惠政策？

 

　　答案：用人單位安排 1 名持有《中華人民共和國殘疾人證》（1 至 2 級）或《中華人民共和國殘疾軍人證》（1 至 3 級）的人員就業(yè)的，按照安排 2 名殘疾人就業(yè)計算。

 

　　問題九：跨地域用工算數(shù)嗎？

 

　　答案：用人單位跨地區(qū)招用殘疾人的，應當計入所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。

 

　　問題十：安排的殘疾人在一個自然年內(nèi)，實際工作時間不足一年的，怎么計算？

 

　　答案：上年用人單位實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)，是指上年本單位安排殘疾人就業(yè)的實際人數(shù)，可以不滿 1 年，不滿 1 年的按月計算。

 

　　舉例說明，某員工2017年實際工作月份為3個月，那么這個人的3個月，計算到安排殘疾人就業(yè)的月份總和之中。

 

　　問題十一：工資總額如何計算？

 

　　答案：上年用人單位在職職工工資總額按照國家統(tǒng)計局有關文件規(guī)定口徑計算，包括計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、津貼、補貼以及特殊情況下支付的工資等項目。

 

　　問題十二：上年用人單位在職職工年平均工資如何計算？

 

　　答案：上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計算。

 

　　問題十三：逾期不繳納殘保金，有什么處罰？

 

　　答案：征收機關要對未申報、未繳納的單位及時進行催報、催繳，并將逾期三個月仍拒不繳納的單位通報給財政部門。對逾期仍不繳納的單位按照《通知》規(guī)定進行處理。

 

　　問題十四：浙財社〔2017〕26號文件中提到：“申報時，要提供在職職工人數(shù)、上年實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)、上年在職職工年平均工資等信息。”這些信息是在網(wǎng)稅系統(tǒng)中填報，還是需要提交紙質資料去地稅？

 

　　答案：在系統(tǒng)申報即可。

 

　　問題十五：2018年殘疾人就業(yè)人數(shù)情況什么時候審核？去哪里審核？需要提交什么資料？

 

　　答案：2018年起各用人單位于每年2月20日至3月20日，攜帶殘疾人職工相關資料到稅務關系所在地殘疾人就業(yè)服務機構如實申報上年本單位實際安排殘疾人就業(yè)情況。用人單位未在規(guī)定時間內(nèi)申報的，視為上年度未安排殘疾人就業(yè)。

 

　　問題十六：杭州市區(qū)企業(yè)，殘保金所屬期是當年的還是上一年度的？

 

　　答案：所屬期是當年。

 

　　問題十七：2017年的殘疾就業(yè)保障金申報方式有何改變？

 

　　答案：原：按年進行申報，并且數(shù)據(jù)為殘聯(lián)數(shù)據(jù)導入，繳費人確認之后進行申報       現(xiàn)：單位按月（季）直接通過殘疾人就業(yè)保障金納稅申報表向稅務機關進行申報。

 

　　問題十八：當年新辦用人單位，如何申報殘保金？

 

　　答案：當年新辦用人單位，在該年的自然年度內(nèi)，因殘疾人保障金無法取得計費依據(jù)，故零申報。

 

　　問題十九：現(xiàn)在按月申報，有什么影響嗎？

 

　　答案：殘保金是針對上一年度企業(yè)未完成按比例安置殘疾人就業(yè)所產(chǎn)生的懲罰性費用。具體需要繳納的金額，是按照上一年度全年的數(shù)據(jù)作為統(tǒng)計的，并不是對應某個月是否有足夠的殘疾人就業(yè)，只要保證在上一年度企業(yè)安置的殘疾人總月份達到規(guī)定的企業(yè)應該安置殘疾人的總月份即可享受殘保金減免政策。按月申報和繳納，只不過相當于把原本一年該繳納的錢，平均拆成了12份，做成了分期付款的方式。

 

　　舉例：某企業(yè)人員規(guī)模有100人，按照比例，應該雇傭1.5個殘疾人，折合成總月份為18個月。實際雇傭的過程中，雇傭3名殘疾人，工作時間從2017年7月-2017年12月，那么在2017年這個自然年中，3人工作總月份為18個月，企業(yè)在2018年申報的時候，享受殘保金減免政策，2018年殘保金無需繳納。